Azərbaycanca
Deutsch
日本語
Lietuvos
සිංහල
Türkçe
Українська
United State
| Haqqında bir sıra məqalələrin bir hissəsi |
| Vergitutma |
|---|
 |
| Fiskal siyasəti aspekti |
| |
Transfer qiymətləri (ing. Transfer Pricing) — bir şirkət daxilindəki bağlı tərəflər arasında (filiallar, törəmə şirkətlər və ya bölmələr) malların, xidmətlərin və ya intellektual mülkiyyətin ötürülməsi zamanı istifadə olunan qiymətləri ifadə edir. Bu konsepsiya beynəlxalq biznes və vergi idarəetməsi sahəsində mühüm rol oynayır, çünki çoxmillətli şirkətlər bu qiymətləri strategiyalarında istifadə edərək mənfəətlərini optimallaşdırmağa çalışırlar.
Transfer qiymətləri həm vergi idarəetməsi, həm də biznes strategiyasının bir hissəsi kimi mühüm rol oynayır. Effektiv idarəetmə üçün həm hüquqi, həm də əməliyyat aspektlərini nəzərə almaq vacibdir.
Əhəmiyyəti
| ]Transfer qiymətləri mənfəətin ölkələr arasında necə bölüşdürüldüyünə təsir edir və bu, ölkələrdə tətbiq olunan fərqli vergi dərəcələri səbəbindən önəm qazanır. Şirkətlər aşağı vergi dərəcəsinə malik ölkələrə mənfəət köçürərək ümumi vergi yükünü azalda bilərlər. Şirkət daxilindəki filialların və ya bölmələrin fəaliyyətlərini düzgün qiymətləndirmək və motivasiya sistemini qurmaq üçün transfer qiymətləri istifadə olunur. Şirkətlər arasında malların və xidmətlərin qiymətləri düzgün tənzimlənmədikdə, maliyyə pozuntuları və ya hüquqi problemlər yarana bilər.
Problemləri
| ]Çoxmillətli şirkətlərin transfer qiymətləri vasitəsilə vergilərdən yayınmasının qarşısını almaq üçün müxtəlif ölkələr sərt tənzimləmə qaydaları tətbiq edir. Məsələn, OECD-nin Transfer Qiymətləri Təlimatları və BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) təşəbbüsü bu sahədə geniş şəkildə istifadə olunur. Müxtəlif ölkələrin tənzimləmələri arasındakı uyğunsuzluq, bir mənfəətin iki fərqli ölkədə vergiyə cəlb edilməsinə səbəb ola bilər. Eyni şərtlər əsasında müstəqil tərəflər arasında müqayisəli qiymət tapmaq bəzən mümkün olmur. Şirkət daxilində malların, xidmətlərin və intellektual mülkiyyətin mübadiləsi çox vaxt kompleks xarakter daşıyır və dəqiq qiymət müəyyən etmək çətinləşir.
Qiymətlərin müəyyənləşdirilməsi
| ]Transfer qiymətlərinin müəyyənləşdirilməsi üçün bir neçə metod mövcuddur. Bu metodlar beynəlxalq qaydalarla tənzimlənir və ən məşhurları aşağıdakılardır:
- Müqayisəli qiymət metodu (ing. Comparable Uncontrolled Price, CUP) — bağlı tərəflər arasındakı qiymət, bazarda müstəqil tərəflər arasında istifadə edilən qiymətlə müqayisə edilir. Üstünlüyü ən obyektiv yanaşma sayılır, çatışmazlığı isə eyni şərtlərdə müqayisə üçün uyğun bazar məlumatları tapmaq çətin ola bilər.
- Maya dəyəri üstəgəl mənfəət metodu (ing. Cost Plus) — mal və ya xidmətin istehsal dəyərinə müəyyən mənfəət marjası əlavə edilir.
- Satış qiymətindən çıxış metodu (ing. Resale Price Method) — bağlı tərəf bir məhsulu sataraq gəlir əldə edir və bu gəlirdən uyğun mənfəət marjası çıxılır.
- Mənfəət bölgüsü metodu (ing. Profit Split Method) — şirkət daxilində yaranan mənfəət müxtəlif bölmələr arasında bölüşdürülür, nəzərə alınaraq hər birinin verdiyi töhfə.
- Əməliyyat mənfəətinin müqayisəsi metodu (ing. Transactional Net Margin Method, TNMM) — bağlı tərəflərin mənfəət marjası bazar şərtləri ilə müqayisə edilir.
Beynəlxalq qaydalar və standartlar
| ]- OECD Transfer Pricing Guidelines — transfer qiymətlərinin müəyyən edilməsi və tətbiqi üçün beynəlxalq standart kimi qəbul edilir.
- BEPS Təşəbbüsü — şirkətlərin vergilərdən yayınmasının qarşısını almaq məqsədilə çoxmillətli strategiyaların idarə olunması üçün nəzərdə tutulub.
- ARM's Length Principle (Ədalətli Bazar Qiyməti Prinsipi) — transfer qiymətləri müstəqil tərəflər arasında baş verəcək bazar şərtləri ilə uyğun olmalıdır.
Transfer qiymətlərinin üstünlükləri və çatışmazlıqları
| ]| Üstünlükləri | Çatışmazlıqları |
|---|---|
| Şirkətlər daha aşağı vergi dərəcələri olan ölkələrdə mənfəətlərini cəmləşdirə bilərlər | Qlobal ticarətdə iştirak edən şirkətlər çox vaxt müxtəlif ölkələrin mürəkkəb vergi qanunvericiliyinə uyğunlaşmalıdırlar |
| Transfer qiymətləri filialların fərdi töhfələrini ölçmək üçün istifadə edilə bilər | Transfer qiymətləri ilə bağlı yanlış idarəetmə cərimələrə və hüquqi münaqişələrə səbəb ola bilər |
| Müxtəlif valyuta riskləri və ya iqtisadi risklər balanslaşdırıla bilər | Yüksək tənzimləmə yükü |
İstinadlar
| ]- OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010, para. 0.18. Paris: OECD Publishing. 2010. doi:10.1787/tpg-2010-en. ISBN .
- Cooper, Joel; Fox, Randall; Loeprick, Jan; Mohindra, Komal. Transfer Pricing and Developing Economies : A Handbook for Policy Makers and Practitioners. Washington, DC: World Bank. 2016. 18–21. ISBN .
- "The Year in Review: The Year of the Many Arm's-Length Standards". 85 Tax Notes Int'l 25 (2017-01-02). Tax Analysts. 27 fevral 2017 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- World Bank pp. 35-51
- OECD Guidelines 0.15
- "Transfer Pricing Country Profiles - OECD". www.oecd.org. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- Sikka, Prem. "Shifting profits across borders". The Guardian (ingilis). 12 fevral 2009. ISSN 0261-3077. 22 iyun 2018 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- Taibbi, Matt. "Corporations to Get Tax Holiday? You're Kidding?". Rolling Stone. 2011. 27 fevral 2017 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- Rice, William; Clemente, Frank. "Gilead Sciences: Price Gouger, Tax Dodger". Washington, DC: Americans for Tax Fairness. 2016. səh. 12. 20 noyabr 2019 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 10 dekabr 2024.
- "Uncontained". The Economist. 3 may 2014. 10 fevral 2017 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- Confessore, Nicholas. "How to Hide $400 Million". The New York Times. 30 noyabr 2016. ISSN 0362-4331. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 - 2015 Final Report. Paris: OECD Publishing. 2015. 151–156. ISBN .
- Falk, Daniel, “Transfer Pricing: Alternative Practical Strategies,” 19 Tax Mgmt. (BNA) Transfer Pricing Report, at 829 (Nov. 18, 2010)
- Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. Paris: OECD Publishing. 2013. 20–21. ISBN .
- "Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting: BEPS Action 13 - OECD". www.oecd.org. 17 avqust 2017 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- "Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10 - 2015 Final Reports | OECD READ edition". OECD iLibrary (ingilis). 27 aprel 2017 tarixində arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- "Public comments received on the conforming amendments to Chapter IX of the OECD Transfer Pricing Guidelines - OECD". www.oecd.org. İstifadə tarixi: 27 fevral 2017.
- "UN Conference on Trade and Development: Trade Misinvoicing in Primary Commodities in Developing Countries (2016)" (PDF). 27 oktyabr 2016 tarixində orijinalından (PDF) arxivləşdirilib. İstifadə tarixi: 23 noyabr 2016.
- "Trade Misinvoicing, Global Financial Integrity".
- See, e.g., OECD Guidelines 1.1 et seq., 26 CFR 1.482-1(b) Arxiv surəti 6 oktyabr 2012 tarixindən (Wayback Machine) saytında Arxivləşdirilib 2012-10-06 at the Wayback Machine.
- Several websites provide overviews of transfer pricing regulations by country, such as the Country References Arxiv surəti 20 oktyabr 2011 tarixindən (Wayback Machine) saytında Arxivləşdirilib 2011-10-20 at the Wayback Machine on the TP analytics website.
Xarici keçidlər
| ]- OECD Transfer Pricing Country Profiles
- China's new transfer pricing regulations 2009
- IRS transfer pricing documentation
- Customs vs Tax agencies in transfer pricing
- Transfer Pricing Litigations
- World Tax Organization
wikipedia, oxu, kitab, kitabxana, axtar, tap, meqaleler, kitablar, oyrenmek, wiki, bilgi, tarix, tarixi, endir, indir, yukle, izlə, izle, mobil, telefon ucun, azeri, azəri, azerbaycanca, azərbaycanca, sayt, yüklə, pulsuz, pulsuz yüklə, haqqında, haqqinda, məlumat, melumat, mp3, video, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, şəkil, muisiqi, mahnı, kino, film, kitab, oyun, oyunlar, android, ios, apple, samsung, iphone, pc, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, web, computer, komputer
Vikipediya azad ensiklopediya Haqqinda bir sira meqalelerin bir hissesiVergitutmaFiskal siyaseti aspektiSiyasetlerIqtisadi edalet Dovlet geliri Emlak vergisinin beraberlesdirilmesi Vergi geliri Vergisiz gelirler Vergi qanunu Vergi kateqoriyasi Sabit vergi Kredit Vergi tetili Vergi islahati Vergi reqabeti Vergi tutulmasi Ikiqat vergitutmaIqtisadiyyatUmumi nezeriyyeLaffer eyrisiVergilerin bolusdurulmesiVergi derecesiYigimUygunsuzluqUmumiVergiden yayinma Vergiden yayinma Qara bazarKorporativ BEPS Mekanlar OFC Esas numunelerDolayi EDV Aksiz Gelir Emlak Beynelxalq Avropa Ittifaqinin vahid konsolide edilmis korporativ vergi bazasi CCCTB Tobin vergisi Transfer qiymetleriTicaretGomruk Idxal Ixrac Tarif muharibesi Azad ticaret Azad ticaret zonasiTedqiqatAkademikTebligat qruplari ITEP Boyuk Britaniya ABS TJN ABS DinFiscus Judaicus Cizye Xums ZekatOlkeye goreButun OlkelerFerdi olkeler Iqtisadiyyat portali Pul portalibr Transfer qiymetleri ing Transfer Pricing bir sirket daxilindeki bagli terefler arasinda filiallar toreme sirketler ve ya bolmeler mallarin xidmetlerin ve ya intellektual mulkiyyetin oturulmesi zamani istifade olunan qiymetleri ifade edir Bu konsepsiya beynelxalq biznes ve vergi idareetmesi sahesinde muhum rol oynayir cunki coxmilletli sirketler bu qiymetleri strategiyalarinda istifade ederek menfeetlerini optimallasdirmaga calisirlar Transfer qiymetleri hem vergi idareetmesi hem de biznes strategiyasinin bir hissesi kimi muhum rol oynayir Effektiv idareetme ucun hem huquqi hem de emeliyyat aspektlerini nezere almaq vacibdir Ehemiyyeti span Transfer qiymetleri menfeetin olkeler arasinda nece bolusdurulduyune tesir edir ve bu olkelerde tetbiq olunan ferqli vergi dereceleri sebebinden onem qazanir Sirketler asagi vergi derecesine malik olkelere menfeet kocurerek umumi vergi yukunu azalda bilerler Sirket daxilindeki filiallarin ve ya bolmelerin fealiyyetlerini duzgun qiymetlendirmek ve motivasiya sistemini qurmaq ucun transfer qiymetleri istifade olunur Sirketler arasinda mallarin ve xidmetlerin qiymetleri duzgun tenzimlenmedikde maliyye pozuntulari ve ya huquqi problemler yarana biler Problemleri span Coxmilletli sirketlerin transfer qiymetleri vasitesile vergilerden yayinmasinin qarsisini almaq ucun muxtelif olkeler sert tenzimleme qaydalari tetbiq edir Meselen OECD nin Transfer Qiymetleri Telimatlari ve BEPS Base Erosion and Profit Shifting tesebbusu bu sahede genis sekilde istifade olunur Muxtelif olkelerin tenzimlemeleri arasindaki uygunsuzluq bir menfeetin iki ferqli olkede vergiye celb edilmesine sebeb ola biler Eyni sertler esasinda musteqil terefler arasinda muqayiseli qiymet tapmaq bezen mumkun olmur Sirket daxilinde mallarin xidmetlerin ve intellektual mulkiyyetin mubadilesi cox vaxt kompleks xarakter dasiyir ve deqiq qiymet mueyyen etmek cetinlesir Qiymetlerin mueyyenlesdirilmesi span Transfer qiymetlerinin mueyyenlesdirilmesi ucun bir nece metod movcuddur Bu metodlar beynelxalq qaydalarla tenzimlenir ve en meshurlari asagidakilardir Muqayiseli qiymet metodu ing Comparable Uncontrolled Price CUP bagli terefler arasindaki qiymet bazarda musteqil terefler arasinda istifade edilen qiymetle muqayise edilir Ustunluyu en obyektiv yanasma sayilir catismazligi ise eyni sertlerde muqayise ucun uygun bazar melumatlari tapmaq cetin ola biler Maya deyeri ustegel menfeet metodu ing Cost Plus mal ve ya xidmetin istehsal deyerine mueyyen menfeet marjasi elave edilir Satis qiymetinden cixis metodu ing Resale Price Method bagli teref bir mehsulu sataraq gelir elde edir ve bu gelirden uygun menfeet marjasi cixilir Menfeet bolgusu metodu ing Profit Split Method sirket daxilinde yaranan menfeet muxtelif bolmeler arasinda bolusdurulur nezere alinaraq her birinin verdiyi tohfe Emeliyyat menfeetinin muqayisesi metodu ing Transactional Net Margin Method TNMM bagli tereflerin menfeet marjasi bazar sertleri ile muqayise edilir Beynelxalq qaydalar ve standartlar span OECD Transfer Pricing Guidelines transfer qiymetlerinin mueyyen edilmesi ve tetbiqi ucun beynelxalq standart kimi qebul edilir BEPS Tesebbusu sirketlerin vergilerden yayinmasinin qarsisini almaq meqsedile coxmilletli strategiyalarin idare olunmasi ucun nezerde tutulub ARM s Length Principle Edaletli Bazar Qiymeti Prinsipi transfer qiymetleri musteqil terefler arasinda bas verecek bazar sertleri ile uygun olmalidir Transfer qiymetlerinin ustunlukleri ve catismazliqlari span Ustunlukleri CatismazliqlariSirketler daha asagi vergi dereceleri olan olkelerde menfeetlerini cemlesdire bilerler Qlobal ticaretde istirak eden sirketler cox vaxt muxtelif olkelerin murekkeb vergi qanunvericiliyine uygunlasmalidirlarTransfer qiymetleri filiallarin ferdi tohfelerini olcmek ucun istifade edile biler Transfer qiymetleri ile bagli yanlis idareetme cerimelere ve huquqi munaqiselere sebeb ola bilerMuxtelif valyuta riskleri ve ya iqtisadi riskler balanslasdirila biler Yuksek tenzimleme yukuIstinadlar span OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010 para 0 18 Paris OECD Publishing 2010 doi 10 1787 tpg 2010 en ISBN 978 92 64 09018 7 Cooper Joel Fox Randall Loeprick Jan Mohindra Komal Transfer Pricing and Developing Economies A Handbook for Policy Makers and Practitioners Washington DC World Bank 2016 18 21 ISBN 978 1 4648 0970 5 The Year in Review The Year of the Many Arm s Length Standards 85 Tax Notes Int l 25 2017 01 02 Tax Analysts 27 fevral 2017 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 World Bank pp 35 51 OECD Guidelines 0 15 Transfer Pricing Country Profiles OECD www oecd org Istifade tarixi 27 fevral 2017 Sikka Prem Shifting profits across borders The Guardian ingilis 12 fevral 2009 ISSN 0261 3077 22 iyun 2018 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 Taibbi Matt Corporations to Get Tax Holiday You re Kidding Rolling Stone 2011 27 fevral 2017 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 Rice William Clemente Frank Gilead Sciences Price Gouger Tax Dodger Washington DC Americans for Tax Fairness 2016 seh 12 20 noyabr 2019 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 10 dekabr 2024 Uncontained The Economist 3 may 2014 10 fevral 2017 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 Confessore Nicholas How to Hide 400 Million The New York Times 30 noyabr 2016 ISSN 0362 4331 Istifade tarixi 27 fevral 2017 Measuring and Monitoring BEPS Action 11 2015 Final Report Paris OECD Publishing 2015 151 156 ISBN 978 92 64 24134 3 Falk Daniel Transfer Pricing Alternative Practical Strategies 19 Tax Mgmt BNA Transfer Pricing Report at 829 Nov 18 2010 Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting Paris OECD Publishing 2013 20 21 ISBN 978 92 64 20271 9 Guidance on the Implementation of Country by Country Reporting BEPS Action 13 OECD www oecd org 17 avqust 2017 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation Actions 8 10 2015 Final Reports OECD READ edition OECD iLibrary ingilis 27 aprel 2017 tarixinde arxivlesdirilib Istifade tarixi 27 fevral 2017 Public comments received on the conforming amendments to Chapter IX of the OECD Transfer Pricing Guidelines OECD www oecd org Istifade tarixi 27 fevral 2017 UN Conference on Trade and Development Trade Misinvoicing in Primary Commodities in Developing Countries 2016 PDF 27 oktyabr 2016 tarixinde orijinalindan PDF arxivlesdirilib Istifade tarixi 23 noyabr 2016 Trade Misinvoicing Global Financial Integrity See e g OECD Guidelines 1 1 et seq 26 CFR 1 482 1 b Arxiv sureti 6 oktyabr 2012 tarixinden Wayback Machine saytinda Arxivlesdirilib 2012 10 06 at the Wayback Machine Several websites provide overviews of transfer pricing regulations by country such as the Country References Arxiv sureti 20 oktyabr 2011 tarixinden Wayback Machine saytinda Arxivlesdirilib 2011 10 20 at the Wayback Machine on the TP analytics website Xarici kecidler span OECD Transfer Pricing Country Profiles China s new transfer pricing regulations 2009 IRS transfer pricing documentation Customs vs Tax agencies in transfer pricing Transfer Pricing Litigations World Tax Organization Kateqoriya Idareetme ucotuGizli kateqoriya Vikipediya Xarici kecidler sablonu bosdur